Un bonifico ai figli non paga imposta fino a un milione, ma torna nell’eredità

Un genitore che aiuta un figlio a comprare casa, a pagare un master o semplicemente a mettere da parte qualcosa fa un gesto comune in moltissime famiglie italiane. Quello che spesso non è chiaro è se quel denaro vada dichiarato, se paghi un’imposta e se basti un bonifico o serva il notaio. La risposta breve è rassicurante: tra genitori e figli esiste una franchigia molto ampia, e la maggior parte dei trasferimenti familiari non genera alcuna imposta. Ma le regole su forma, tracciabilità ed effetti sulla futura eredità meritano di essere conosciute prima di premere “invia” sul bonifico.

Un milione di euro per ciascun figlio prima che scatti il 4 per cento

L’imposta sulle donazioni si calcola in base al grado di parentela tra chi dona e chi riceve. Per il coniuge e i parenti in linea retta, cioè figli, nipoti e genitori, l’aliquota è del 4 per cento, ma si applica soltanto alla parte di valore che supera 1.000.000 di euro per ciascun beneficiario. Fino a quella soglia l’imposta è pari a zero. La franchigia è personale: un genitore con due figli può donare fino a un milione a ciascuno senza che nulla sia dovuto.

Per fratelli e sorelle l’aliquota sale al 6 per cento con una franchigia di 100.000 euro; per gli altri parenti fino al quarto grado il 6 per cento si applica sull’intero valore; per chiunque altro l’aliquota è dell’8 per cento senza alcuna franchigia. Se il beneficiario è una persona con disabilità grave, la franchigia sale a 1.500.000 euro qualunque sia il legame di parentela.

La franchigia si consuma nel tempo

Il milione non si rinnova a ogni donazione. Ai soli fini della franchigia, il valore delle donazioni già fatte dallo stesso genitore allo stesso figlio si somma a quelle successive. Chi ha donato 600.000 euro dieci anni fa e oggi ne dona altri 500.000 supera la soglia di 100.000 euro, e su quella parte paga il 4 per cento. Per la maggior parte delle famiglie la questione è teorica, ma una traccia scritta delle donazioni importanti aiuta a sapere dove si sta.

Le somme modeste non hanno bisogno di un atto

Il codice civile prevede che la donazione, per essere valida, sia fatta con atto pubblico davanti a un notaio e due testimoni. Fa eccezione la donazione di modico valore (articolo 783 del codice civile), che è valida anche senza atto purché il bene sia effettivamente consegnato. La legge non fissa una cifra: la “modicità” si valuta in rapporto al patrimonio di chi dona. Cinquecento euro per una laurea sono modici per quasi tutti; 80.000 euro di anticipo per una casa non lo sono per la maggior parte delle famiglie.

Le liberalità d’uso, cioè i regali di compleanno, Natale o matrimonio proporzionati alle abitudini della famiglia, non sono considerate donazioni in senso tecnico e non rientrano in nessuno dei meccanismi descritti qui.

Il bonifico con causale è una donazione indiretta

Quando un genitore paga direttamente il venditore della casa del figlio, estingue un suo debito o gli accredita una somma sul conto, la legge parla di donazione indiretta: il risultato è lo stesso di una donazione, ma lo strumento è un altro. Per queste liberalità l’atto notarile non è richiesto, e un bonifico con una causale esplicita, ad esempio “donazione a favore del figlio Marco”, ha due vantaggi concreti. Rende evidente che il denaro è un regalo e non un prestito da restituire, e lascia una prova datata della volontà di donare, utile in futuro sia verso l’amministrazione finanziaria sia verso gli altri eredi.

Una regola specifica riguarda la donazione collegata all’acquisto di un immobile. Se il genitore paga il prezzo della casa che il figlio compra e la circostanza viene dichiarata nel rogito, l’imposta di donazione non si applica, perché l’atto di compravendita sconta già l’imposta di registro proporzionale o l’IVA. È la soluzione più frequente nella pratica notarile.

Cosa cambia con la riforma del 2024

Il decreto legislativo 139 del 2024 ha riscritto il testo unico sulle successioni e donazioni. Per le liberalità indirette la regola oggi è questa: l’amministrazione può accertarle solo se la loro esistenza risulta da dichiarazioni rese dallo stesso interessato nel corso di un procedimento tributario, ad esempio quando, per giustificare un acquisto, il figlio spiega che il denaro gli è arrivato dal padre. In quel caso l’imposta si applica con l’aliquota dell’8 per cento, ma sempre e soltanto sulla parte che supera la franchigia prevista per quel grado di parentela. Per un figlio che ha ricevuto 200.000 euro, dunque, la franchigia da un milione copre tutto e non è dovuto nulla.

Resta sempre possibile registrare volontariamente una liberalità indiretta: in quel caso valgono le aliquote e le franchigie ordinarie. La riforma ha inoltre introdotto l’autoliquidazione dell’imposta di successione da parte degli eredi, che rende ancora più utile avere ordine nei documenti.

Un esempio illustrativo con i numeri

Immaginiamo una madre che aiuta la figlia con 150.000 euro per l’acquisto del primo appartamento. Fa un bonifico dal proprio conto a quello della figlia con causale “donazione per acquisto casa”. L’imposta di donazione è zero, perché la somma è ampiamente sotto il milione. La figlia non deve indicare nulla nella propria dichiarazione dei redditi. Se in seguito l’amministrazione chiedesse come ha finanziato l’acquisto, il bonifico con causale chiude la questione in pochi minuti.

Supponiamo invece che la stessa madre, molti anni dopo, abbia donato in totale 1.200.000 euro alla figlia. Al superamento della soglia, sui 200.000 euro eccedenti si applica il 4 per cento: 8.000 euro di imposta. Un notaio, in questo caso, è la strada obbligata sia per la forma dell’atto sia per il versamento, che è a carico di chi riceve.

Quello che si dona oggi torna nel conto della successione

Il punto che più sorprende le famiglie è la collazione. Alla morte del genitore, i figli che hanno ricevuto donazioni in vita devono conferirle, in natura o per valore, nella massa da dividere tra i coeredi, a meno che il donante non li abbia espressamente dispensati. Lo scopo è mantenere la parità tra i figli: chi ha ricevuto 150.000 euro quando aveva trent’anni li vedrà conteggiati nella propria quota. Se la donazione lede la quota di legittima di un altro figlio o del coniuge, questi può chiedere la riduzione. Chi vuole favorire un figlio rispetto agli altri può farlo nei limiti della quota disponibile, ma deve dirlo in modo esplicito. Lo stesso principio vale, con regole in parte diverse, quando si dona una casa ai figli.

Cosa conviene verificare

Prima di una donazione in denaro a un figlio vale la pena controllare quattro cose. La somma complessiva già donata a quel figlio, per sapere quanta franchigia resta. La forma: bonifico con causale per gli importi ordinari, atto notarile quando la cifra è davvero rilevante o quando si vuole dispensare dalla collazione. Il collegamento con un eventuale acquisto immobiliare, da far risultare nel rogito. E infine l’equilibrio tra i figli, perché una donazione non dichiarata agli altri emergerà comunque al momento della successione. Un tema collegato è la polizza vita con beneficiari designati, che segue regole proprie e resta fuori dall’asse ereditario; sul fronte fiscale corrente, invece, ricordiamo che i figli maggiorenni restano a carico entro certi limiti di reddito, e una donazione non modifica questi limiti.